隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的組織形式日趨集團(tuán)化，目前企業(yè)集團(tuán)公司模式已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)走上集團(tuán)化發(fā)展道路之后，由于其經(jīng)營方式的多元化，跨行業(yè)、跨地區(qū)的情況大量出現(xiàn)，這些變化客觀上要求必須加強(qiáng)對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的監(jiān)管，特別是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，而建立財(cái)務(wù)的集中管理體系是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)集團(tuán)公司穩(wěn)步健康有序發(fā)展的有力手段。目前，財(cái)務(wù)集中管理模式，已成為國際上一種流行的趨勢(shì)。
一、集團(tuán)公司集中財(cái)務(wù)管理的含義
集中管理是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報(bào)告制度和統(tǒng)一管理制度的一種新的管理理念和模式。集中管理的基礎(chǔ)是信息集中，必須利用信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)集中監(jiān)控和集團(tuán)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，達(dá)到企業(yè)集團(tuán)成員之間資源共享、合作共贏、共同發(fā)展的目標(biāo)。
二、集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性
1、有利于強(qiáng)化資金控制，實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而提高集團(tuán)公司的整體信用和籌資能力。通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬企業(yè)資金的有力控制，從而最有效地使用全集團(tuán)的存量資金，由于集團(tuán)統(tǒng)一對(duì)外開戶，企業(yè)集團(tuán)的整體償債能力得到加強(qiáng)，信用度提高，企業(yè)集團(tuán)可以較容易籌集到所需資金，其所屬企業(yè)也可以通過集團(tuán)公司獲取所需的資金。
2、有利于保證集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致。企業(yè)的擴(kuò)張必然帶來企業(yè)層次的增加，如果集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理職能分散，必然會(huì)導(dǎo)致核心企業(yè)監(jiān)控不力，所屬企業(yè)必然出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，從而嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)公司的利益。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理是改變這一現(xiàn)狀的唯一途徑，也為落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施和集團(tuán)公司的重大決策創(chuàng)造了十分有利條件，保證了集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。
3、利于有效地實(shí)施對(duì)所屬企業(yè)的管理層進(jìn)行績效管理，從而加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)的控制。財(cái)務(wù)集中管理體系可以使集團(tuán)公司決策層得到最真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，而財(cái)務(wù)信息又是其他各項(xiàng)專業(yè)管理活動(dòng)的綜合體現(xiàn)，這就使得集團(tuán)公司在對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施績效考核時(shí)有理有據(jù)，從而取得預(yù)期效果。
4、有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體利益的最大化。財(cái)務(wù)集中管理使財(cái)務(wù)管理一體化，提高了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量、強(qiáng)化了財(cái)務(wù)信息的溝通和共享，從而使集團(tuán)公司核心企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能得到最大限度發(fā)揮，大大提高了集團(tuán)公司所屬企業(yè)經(jīng)營協(xié)同效率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
三、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理的條件
1、集團(tuán)公司具有集權(quán)型的管理基礎(chǔ)。集權(quán)型的管理基礎(chǔ)要求母子公司隸屬關(guān)系密切，即集團(tuán)公司多為非獨(dú)立法人以及全資子公司組成，集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)具有絕對(duì)管理權(quán)和決策權(quán)，只有這樣，集團(tuán)總部才能在實(shí)施財(cái)務(wù)制度、調(diào)度財(cái)務(wù)人員、調(diào)劑資金使用上順利進(jìn)行。相反，若集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)的投資權(quán)、財(cái)產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)以及人事權(quán)等都不能有效控制，那么財(cái)務(wù)集中管理只能流于形式。
2、所屬企業(yè)地理位置分布相對(duì)比較集中。財(cái)務(wù)集中管理一般要求集團(tuán)公司所屬企業(yè)同城分布，這樣便于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門及時(shí)了解、掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，結(jié)算中心易設(shè)在集團(tuán)的中心位置，便于各企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，節(jié)約交易成本，提高辦事效率。
3、集團(tuán)公司本身應(yīng)具有良好的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)集中管理的中心環(huán)節(jié)是資金統(tǒng)一管理，只有集團(tuán)整體有良好的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)常性的現(xiàn)金流入，較高的銀行信用，才能保證資金運(yùn)作的基礎(chǔ)，否則，集團(tuán)總部既不能從企業(yè)得到資金，也無法從銀行取得貸款，從而不能滿足企業(yè)的資金要求，資金的統(tǒng)一管理也就失去了實(shí)際意義。
四、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中控制的手段
1、實(shí)行資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)配。資金是企業(yè)的血液，集團(tuán)公司資金管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資金均衡、有效地流動(dòng)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的順利完成。集團(tuán)公司控制資金，首先是通過資金流入、流出的總控制，對(duì)下屬公司經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，對(duì)下屬公司收支行為進(jìn)行有效監(jiān)管；其次是通過對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)配，減少資金沉淀，提高資金利用效率，節(jié)約資金成本。由此，集團(tuán)公司有必要對(duì)各公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。
資金的統(tǒng)一調(diào)配模式共有五種：統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、建立結(jié)算中心、設(shè)置內(nèi)部銀行與建立財(cái)務(wù)公司。這五種模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，根據(jù)我集團(tuán)公司的發(fā)展情況，宜采用建立結(jié)算中心、設(shè)置內(nèi)部銀行模式。即公司總部對(duì)每個(gè)受控的下屬公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶。其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的一切交易都通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算。用以監(jiān)督資金流向。公司的資金余缺由內(nèi)部銀行進(jìn)行有償調(diào)劑和調(diào)度。把閑置資金余額降到最低限度。
2、實(shí)行全面預(yù)算管理。預(yù)算管理體系是把企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及其所發(fā)生的收支全面、綜合地反映出來，便于公司總部全面了解下屬公司實(shí)現(xiàn)其保值增值目標(biāo)的過程，從而給集團(tuán)公司提供一種強(qiáng)有力的資信保證，通過預(yù)算體系，使企業(yè)能全面掌握其實(shí)現(xiàn)保值增值的可能限度。同時(shí)，預(yù)算體系還明確界定了各責(zé)任主體的責(zé)、權(quán)、利，使每一個(gè)預(yù)算責(zé)任主體有了自身的利益從而引入動(dòng)力機(jī)制，使每一個(gè)預(yù)算責(zé)任主體有了自身的責(zé)任從而引入約束機(jī)制。
3、統(tǒng)一主要的財(cái)務(wù)管理制度。為了加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略協(xié)同，規(guī)范所屬企業(yè)的經(jīng)營行為、比較其經(jīng)營成果，降低集團(tuán)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定統(tǒng)一的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度是建立財(cái)務(wù)集中管理體系的基礎(chǔ)。這些財(cái)務(wù)管理制度包括授權(quán)審批制度、對(duì)外投資管理制度、擔(dān)保制度，另外必須統(tǒng)一所屬同行業(yè)企業(yè)的主要會(huì)計(jì)核算政策，利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬公司的財(cái)務(wù)信息及時(shí)反饋到公司總部，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
4、實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制度。為使集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略方針在下屬公司得到較完全的體現(xiàn)和貫徹，規(guī)范下屬公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保下屬公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，集團(tuán)公司可依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，以出資人身份對(duì)其下屬公司派出財(cái)務(wù)人員。
委派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)下屬公司的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算等工作，加強(qiáng)下屬公司進(jìn)行成本控制，資金合理運(yùn)籌，提高財(cái)務(wù)管理水平。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行述職報(bào)告。對(duì)委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行定期輪崗制。
5、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督、事中控制,事后分析評(píng)價(jià)的重要手段，內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容為年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)、專案審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)下屬公司審計(jì)的職責(zé)有：一是財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容有：財(cái)務(wù)狀況；經(jīng)營成果；下屬公司財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性；內(nèi)部控制制度等，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整及合理使用。二是對(duì)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的審計(jì)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生和堵塞財(cái)務(wù)漏洞，確保公司的經(jīng)營方針、策略、政策以及制度的貫徹執(zhí)行。三是管理審計(jì)，采用獨(dú)立的、客觀的分析方法，對(duì)整個(gè)公司的組織、控制、職能進(jìn)行檢查，審查公司各職能部門管理控制制度的履行情況，針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，提高經(jīng)營管理水平，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。
五、財(cái)務(wù)集中管理尚需進(jìn)一步探討的問題
每一種管理模式都有它的不足和局限性。因此也存在著很多爭論與實(shí)際操作中的難題，需要進(jìn)一步的討論和探索。財(cái)務(wù)集中管理要妥善處理好以下幾方面的關(guān)系：
1、科學(xué)授權(quán)，統(tǒng)一管理。在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的過程中，始終注意做到“集權(quán)有道，授權(quán)有序”，從資源和企業(yè)整體利益的角度，抓大放小，集中應(yīng)該集中的權(quán)限，同時(shí)充分考慮到基層的積極性，給予基層適當(dāng)?shù)臋C(jī)動(dòng)權(quán)。
2、合理控制預(yù)算。集團(tuán)公司必須掌握各所屬企業(yè)制定的以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為前提，根據(jù)規(guī)劃、具體、系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源和配置情況的財(cái)務(wù)預(yù)算，并時(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，統(tǒng)一監(jiān)控，及時(shí)了解各單位的財(cái)務(wù)狀況，更好的為其服務(wù)。
3、嚴(yán)格履行考核、監(jiān)控、激勵(lì)制度，完善對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)的評(píng)價(jià)體系是財(cái)務(wù)集中管理的核心，集團(tuán)公司必須對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行層層分解，實(shí)行責(zé)任目標(biāo)控制考核，確保整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)是做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的根本保障。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)型，全面提升集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理水平，沒有一支政治業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，就難以實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。
綜上所述，財(cái)務(wù)集中管理是符合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理要求的一種行之有效的管理模式。集團(tuán)公司推行財(cái)務(wù)集中管理，能有效盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而提升核心競爭力和企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)集團(tuán)公司可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
編輯 王莉
